成本效益：通过定制主机租赁，企业可以避免购买和维护昂贵硬件的资本支出，并根据其实际使用情况按需付费。(成本效益通俗易懂)

对于任何规模的企业来说，拥有可靠且高效的IT基础设施至关重要。购买和维护昂贵的硬件可能会给组织的资金带来巨大的压力。

定制主机租赁提供了另一种选择，它允许企业在不支付巨额资本支出（CAPEX）的情况下获取所需的计算能力。

成本效益通俗易懂

• 无前期成本： 企业无需购买或维护硬件，从而避免了高昂的CAPEX。
• 按需付费： 企业仅根据实际使用情况付费，可灵活扩展或缩减容量。
• 降低运营费用（OPEX）： 企业无需聘请专门的IT人员来管理硬件，从而可以节省劳动力成本。
• 提高效率： 由主机提供商负责硬件维护和升级，企业可以专注于核心业务运营。
• 可扩展性： 定制主机租赁可根据不断变化的业务需求轻松扩展或缩减容量。

具体示例

例如，一家电子商务企业正在经历业务增长，需要额外的计算能力来处理不断增加的订单量。通过选择定制主机租赁，该公司可以：

• 避免在服务器上花费巨额资金。
• 按月根据实际使用情况付费，仅在需要时才扩展容量。
• 将节省的资金用于投资其他业务增长领域。
• 将IT团队从硬件维护中解放出来，专注于战略性项目。

结论

对于寻求成本效益高效的IT解决方案的企业来说，定制主机租赁是一个值得考虑的选择。它提供了避免高昂CAPEX、根据使用情况付费、降低OPEX、提高效率和提供可扩展性的机会。通过选择定制主机租赁，企业可以释放其业务潜力，同时优化其IT基础设施投资。

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企业如何控制成本？

企业控制成本费用的方法如下：1、加强财务管理，控制成本，在能使利润最大化的前提下合理测定最低成本，经过多重审核，把控成本。 严格把控购买材料的价格，质量与存量。 节约费用，减少物耗，在手续上严格批准，真正的把管理费用控制好2、认真编制财务预算。 以目标利润为预算目标，以自身财务能力为基础，实现利润最大化，企业各部门的运作根据预算产开经济活动，及时对财务流通记性登记，必要时可以对财务流通进行制约手段，减少不必要的消耗。 3、雇佣专业技术人员，利用最先进的信息化手段，使用专业的运算软件。 对企业每个部门的财务集中管理，保障基础数据的准确性。 提高整个企业的财务管理运营能力与效率。

酒店购中央空调怎样避税

避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。 从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。 方法如下：1.换成“洋”企业我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2.注册到“避税绿洲”凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。 中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠(本节内容读者可参见《推开“离岸绿洲”的门》一文)。 3.进入特殊行业比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。 安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。 残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。 4.做“管理费用”的文章企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。 企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。 另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。 5.用而不“费”中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。 当今的企业界，这一项被频繁运用。 他们将自己买房子、车子的支出，甚至子女入托上学的费用都列支在公司经营项目。 这样处理并不为国家政策所允许，虽然此方法在时下的企业界并不鲜见，但我们在此并不提倡。 6.合理提高职工福利中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。 这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。 企业能以较低的成本支出赢得良好的综合效益。 7.做足“销售结算”的文章选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。 企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入确认的时间。 延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 常用的避税方法有很多，但一般不外乎：利用国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 8.用足税收优惠政策新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。 同时，税法又以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年;利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税;企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。 企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。 同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。 如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。 9.定价转移转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。 采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。 转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。 通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。 10.分摊费用企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。 费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。 常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。 只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。 至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。 11.通过名义筹资避税这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。 一般说来，企业生产经营所需资金主要有三个渠道：1、自我积累：2、借贷(金融机构贷款或发行债券);3、发行股票。 自我积累的奖金是企业税后分配的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。 借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。 12.资产租赁租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。 从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。 合理避税最关键的问题是财会人员的执业水平，这是避税筹划成功的保证，也是财会人员自身价值的体现。 执业水平包括税收政策水平和业务水平两个方面。 一般来说，避税筹划的空间由以下构成：1、 利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的;2、 利用可选择性的会计方法，3、 从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的;4、 利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，5、 达到一定时期减轻税负的目的。 可见，成功的避税筹划方案是“斗智斗勇的结果”，因此财会人员必须具备较高的税收政策水平，具有对 税收政策深层加工的能力，才能保证避税筹划方案的合法性。 良好的业务水平是避税筹划成功的另一基本要件。 良好的业务水平需要有扎实的理论知识和丰富的实践经验来支持。 扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外，还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识;丰富的实践经验要求执业人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的客观情况设计有效的操作方案。 财会人员应在实践的过程中不断提高自身的政策水平和业务水平，从而将我国税收筹划由浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。 合法性是避税筹划的前提条件。 但在会计实线过程中难免会遇到：有的公司老总对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限，往往会提出一些影响避税筹划合法性的要求;有的公司老总希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化;还有的公司老总要求将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案。 面对以上各种情况，财会人员必须态度鲜明地维护税法的权威性，决不能为了公司的利益和保住自己的饭碗而放弃原则，迁就公司，更不能受某些利益驱动，屈从于公司老总的压力。 坚持合法原则，将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程。 只要有税收，避税的存在就不可避免，这不是一个国家才有的现象，而是常常带有国际性质的现象。 但是，作为纳税人开展避税活动，必须以不违反税法为前提，绝不能把避税变成了偷税或漏税。 只有避免这种情况的发生，才能实现成功的合理避税、合法纳税。 (一)纳税人合理避税的首要条件⑴纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法，并划清合法与非法的界限，在总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。 ⑵纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。 ⑶纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效的避税行为花费代价。 因为在一般情况下，合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划，这是需要支付代价的。 (二)纳税人合理避税的基本条件⑴掌握和了解企业的基本情况。 在进行避税筹划时，须要了解的企业的基本情况主要有：①企业的组织形式。 不同的企业组织形式其税务待遇不同，了解企业的组织形式，可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹划方案。 ②财务情况。 企业避税筹划是要合理和合法地节减税收，只有全面和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出合理和合法的企业避税计划。 ③投资意向。 投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠;投资额往往与企业的规模——注册资本、销售收入、利润总额有很大关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很大，对企业避税筹划的影响至关重要。 ④对风险的态度。 不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额，稳健型领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税额。 了解不同企业对风险的态度，就可以制定出更符合企业要求的避税计划。 ⑤企业纳税情况。 了解企业以前和目前的有关纳税情况，尤其是纳税申报和交纳税款，对制定企业将来的避税计划会有很大帮助。 ⑵了解企业法人代表的情况。 在进行避税筹划时，须要了解的企业法人代表的基本情况主要有：①年龄情况， ②婚姻状况， ③子女及其他赡养人员情况，④财务收支情况， ⑤个人资产及其投资情况。 (3)搜集和准备有关资料无论是外部避税筹划人还是内部避税筹划人，都必须准备相关资料，以备参考。 这些资料可以：①通过税务机关获取免费的税收法规资料，②通过图书馆查询政府机关有关政策，③通过电子网站搜集和查询相关资料，④通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物，⑤通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。 (4)避税计划的制定避税筹划人在制定避税计划时，必须指明避税的具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等，在避税计划上一一列出，同时还必须将影响避税的正反两方面因素、将来可能会发生变化的因素附在避税计划上。 (5)避税计划的选择与实施一项税务事件的避税方案可能不只一个，因此在方案制定出来以后，就要对避税筹划方案进行筛选，选出最优方案。 筛选时主要考虑以下因素：①选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的避税计划;②选择避税成本更低的避税计划;③选择执行更便利的避税计划。 筛选出了最优的避税计划以后，就可从付诸实施;在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和修订。 四、如何做到合法合理避税纳税人在投资时如何合法合理避税呢?主要从以下几个方面进行：1.选择不同行业进行投资而 减少税负。 税法中对于不同行业的税负是区别对待的，有的没有任何税收优惠条件，有的行业却有大量的税收减免优惠政策。 所以投资者在投资决策时就可以避重就轻，选择税负轻的行业来避税。 2..选择不同性质的企业进行投资以减少税负。 在我国的税法及具体执行中，内资企业和外资企业的税收负担是不一致的，普通企业和股份公司的税收负担也一致，一般股份公司与上市公司的税收负担又有所区别。 通常，外商企业有着大量的税收优惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企业具有税收减免政策。 3. 选择不同地点投资来减少税收负担。 在我国的税法规定中，经济特区、沿海经济开发区的企业就比内地企业享有众多的税收优惠，所以其税收负担要轻得多。

企业在计算应纳税所得额时可以扣除哪些项目？

扣除项目的范围企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：①企业发生的支出就当区分收益性支出和资本性支出。 收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 ②企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 ③除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 1．成本。 是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出，以及其他耗费，即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。 企业必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。 直接成本是指可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。 间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。 直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。 间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。 2．费用。 是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。 已计入成本的有关费用除外。 销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本)、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。 管理费用是指企业的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。 财务费用是指企业筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。 3．税金。 是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加，即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。 这些已纳税金准予税前扣除。 准许扣除的税金有两种方式：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。 4．损失。 是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 5．扣除的其他支出。 是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 扣除项目的标准在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规定的标准扣除。 1．工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费。 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 3．社会保险费。 （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 （2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。 （3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 4．利息费用。 企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。 (1)非金融企业向金融机构借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发生债券的利息支出可据实扣除。 （2）非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 其中，所称金融机构，是指各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。 包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行以及其他综合性银行；还包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、中外合资保险企业以及其他专业性保险企业；城市、农村信用社、各类财务公司，以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行金融机构。 非金融机构，是指除上述金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等企业或组织。 5．借款费用。 （1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 （2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 6．汇兑损失。 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 7．业务招待费企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 8．广告费和业务宣传费。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。 企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。 9．环境保护专项资金。 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。 上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 10．保险费。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 11．租赁费企业根据生产经营需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。 经营性租赁是指所有权不转移的租赁。 (2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。 12．劳动保护费。 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 13．公益性捐赠支出。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》内定的公益事业的捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（1）依法登记，具有法人资格。 （2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的。 （3）全部资产及其增值为该法人所有。 （4）收益和劳动结余主要用于符合该法人设立目的的事业。 （5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织。 （6）不经营与其设立目的无关的业务。 （7）有健全的财务会计制度。 （8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配。 （9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 14．有关资产的费用。 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。 企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 15．总机构分摊的费用。 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 16．资产损失。 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。 17．依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等。 四、不得扣除的项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1．向投资者支付的股息、红利等权益性制冷收益款项。 2．企业所得税税款。 3．税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 4．罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 5．超过规定标准的捐赠支出。 6．赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 7．未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9．与取得收入无关的其他支出。 五、亏损弥补亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 第五节资产的税务处理资产是由于资本投资而形成的财产，对于资本性支出以及无形资产受让、开办、开发费用，不允许作为成本、费用从纳税人的收入总额中做一次性扣除，只能采取分次计提折旧或分次返销的方式予以扣除。 即纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和长期待摊费用的摊销费用可以扣除。 税法规定，纳入税务处理范围的资产形式主要有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。 历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 一、固定资产的税务处理固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用期限超过l2个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 (一)固定资产计税基础1．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 2．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 3．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 4．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 5．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关剩为计税基础。 6．改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 (二)固定资产折旧的范围在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除：1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。 2．以经营租赁方式租入的固定资产。 3．以融资租赁方式租出的固定资产。 4．已提足折旧继续使用的固定资产。 5．与经营活动无关的固定资产。 6．单独估价作为固定资产入账的土地。 7．其他不得计提折旧扣除的固定资产。 （三）固定资产折旧的计提方法1．企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。 2．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。 固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 3．固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 （四）固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：1．房屋、建筑物，为20年。 2．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。 3．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。 4．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。 5．电子设备，为3年。 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。 二、生物资产的税务处理生物资产是指有生命的动物和植物。 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。 （一）生物资产的计税基础生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：1．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。 2．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 （二）生物资产的折旧方法和折旧年限生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。 生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：1．林木类生产性生物资产，为10年。 2．畜类生产性生物资产，为3年。 三、无形资产的税务处理无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 (一)无形资产的计税基础无形资产按照以下方法确定计税基础：1．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 2．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 3．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础。 (二)无形资产摊销的范围在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。 2．自创商誉。 3．与经营活动无关的无形资产。 4．其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 （三）无形资产的摊销方法及年限无形资产的摊销采取直线法计算。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除。 四、长期待摊费用的税务处理长期待摊费用，是指企业发生的应一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 1．已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 2．租入固定资产的改建支出。 3．固定资产的大修理支出。 4其他应当作为长期待摊费用的支出。 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。 企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。 固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。 大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。 （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 五、存货的税务处理存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 （一）存货的计税基础存货按照以下方法确定成本：1．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。 2．通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。 3．生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 （二）存货的成本计算方法企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。 计价方法一经选用，不得随意变更。 企业转让以上资产，在计算企业应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。 其中，资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。 六、投资资产的税务处理投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产。 （一）投资资产的成本投资资产按以下方法确定投资成本：1．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。 2．通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 （二）投资资产成本的扣除方法企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。 七、税法规定与会计规定差异的处理税法规定与会计规定差异的处理，是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应当依照税法规定予以调整。 即企业在平时进行会计核算时，可以按会计制度的有关规定进行账务处理，但在申报纳税时，对税法规定和会计制度规定有差异的，要按税法规定进行纳税调整。 1．企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。 2．企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税，所谓清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。 3．企业应纳税所得额是根据税收法规计算出来的，它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致。 因此，税法规定：对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额，要按照税法的规定进行必要调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税。

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